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DOI: 10.33936/ecasinergia.v15i2.6162
e-ISNN 2528-7869
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Revista ECA Sinergia
Vol. 15, Núm. 2 (71-81): Mayo-Agosto, 2024
Internal control in the nancial management of municipal
decentralized autonomous governments
Control interno en la gestión nanciera de los gobiernos autónomos
descentralizados municipales
Autores
1
Investigador independiente. Paján,
Ecuador.
2
Investigador independiente. Portoviejo,
Ecuador.
3
Docente Investigador. Universidad San
Gregorio de Portoviejo, Ecuador.
* Autor para correspondencia.
Código JEL: M1, H0, C18
Resumen
En la actualidad, los GADs municipales se enfrentan constantemente a
dicultades derivadas de inadecuadas gestiones nancieras y administrativas
y al incorrecto manejo del control interno. Este artículo de investigación tiene
como objetivo general analizar el control interno en la gestión administrativa
y nanciera de los Gobiernos Autónomos Descentralizados municipales,
tomando como referente el cantón Paján. En el aspecto metodológico,
la investigación utilizó un enfoque mixto, aplicando instrumentos de
recolección de datos cuantitativos y cualitativos, el tipo de investigación
fue no experimental, descriptiva y de corte transversal. La población estuvo
conformada por todos los ciudadanos que trabajan en el GAD Paján, la
muestra fue no probabilística, de tipo intencional, considerando un total
de 20 empleados ubicados en las Direcciones nanciera y administrativa
y el Alcalde del cantón Paján, quedando la muestra distribuida en 17
funcionarios en cargos públicos y 3 en cargos directivos. Las técnicas de
recolección de información fueron la encuesta utilizando un cuestionario y
la entrevista mediante un guión de entrevistas. El tratamiento de los datos
se realizó utilizando la estadística descriptiva para los datos numéricos y el
análisis de contenido simple para los datos cualitativos, mediante procesos
de estructuración, categorización y triangulación. Se concluye que en
los GADs municipales y en particular en el GAD Paján, no se aplica un
control interno adecuado que permita evaluar correctamente la ejecución
del presupuesto.
Palabras clave: Control interno, Gestión nanciera, Gestión administrativa,
GAD.
Abstract
Currently, municipal GADs constantly face diculties derived from inadequate
nancial and administrative management and incorrect management of
internal control. The general objective of this research article is to analyze
internal control in the administrative and nancial management of municipal
Decentralized Autonomous Governments, taking the Paján canton as a reference.
In the methodological aspect, the research used a mixed approach, applying
quantitative and qualitative data collection instruments, the type of research was
non-experimental, descriptive and cross-sectional. The population was made up
of all citizens who work in the GAD Paján, the sample was non-probabilistic,
intentional, considering a total of 20 employees located in the nancial and
administrative Directorates and the Mayor of the Paján canton, leaving the
sample distributed in 17 ocials in public positions and 3 in management
positions. The data collection techniques were the survey using a questionnaire
and the interview using an interview script. Data treatment was carried out
using descriptive statistics for numerical data and simple content analysis for
qualitative data, through structuring, categorization and triangulation processes.
It is concluded that in the municipal GADs and in particular in the GAD Paján,
adequate internal control is not applied that allows the execution of the budget
to be correctly evaluated.
Keywords: Internal control, Financial management, Administrative
management, GAD.
1
*Narcisa Esperanza Pincay Bayas
2
Olga María Cedeño Santana
3
Marcelo Eduardo Mendoza Vinces
iD
iD
Citacion sugerida: Pincay Bayas, N. E.,
Cedeño Santana, O. M., Mendoza Vinces,
M. E. (2024). Control interno en la gestión
financiera de los gobiernos autónomos
descentralizados municipales. Revista
ECA Sinergia, 15(2), 71-81. https://doi.
org/10.33936/ecasinergia.v15i2.6162
Recibido: 10/06/2023
Aceptado: 25/04/2024
Publicado: 01/05/2024
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e-ISSN 2528-7869
Revista ECA Sinergia
DOI: 10.33936/ecasinergia.v15i2.6162Vol. 15, Núm. 2 (71-81): Mayo-Agosto, 2024
INTRODUCCIÓN
Actualmente, las instituciones públicas se enfrentan a gestiones nancieras que si no se conducen de manera adecuada
pueden comprometer su normal funcionamiento debido a controles inadecuados en las mismas. Es por esto que, el
control interno debe ser responsabilidad de cada institución, así como de las personas encargadas del ejercicio del mismo.
Además, su aplicación tiene como objetivo crear las condiciones necesarias para garantizar una seguridad adecuada en
el logro de los nes de la institución para proteger los recursos públicos (Vargas y Fajardo, 2019). De la idea expuesta,
se sintetiza que el Control Interno, busca dar garantía, eciencia y efectividad a los servicios y operaciones, que desde
las instituciones gubernamentales pueden llevarse a cabo, cumpliendo las debidas normas y procesos a n de elaborar
información nanciera conable y válida que permita promover una cultura de transparencia e integridad en la función
pública.
Esto supone que la gestión de los fondos públicos y su uso apropiado deben ser necesarios y cruciales para alcanzar el
desarrollo sostenible de las naciones. Actualmente, en todos los países existen crisis agudas en lo que respecta al manejo
de las instituciones públicas, lo que ha llevado a las mismas a encontrarse constantemente en cuestionamiento por su falta
de eciencia y ecacia, tanto en la gestión que aplican como en el alcance de objetivos planteados (Poaquiza, 2016). Por
esto, son percibidas por la ciudadanía en general como entidades cuyas gestiones son malas e inecientes al momento de
ejecutar sus recursos, lo que genera desconanza en los ciudadanos y la necesidad de mayores procesos de scalización y
de control interno para mejorar los resultados en el manejo de las nanzas públicas, más aún en los países de la América
Latina, donde los escándalos y la corrupción en los gobiernos son el común denominador (Gómez, 2022)
En la región Latinoamericana, estudios realizados por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
(OCDE) (2019) sobre Gobernanza Pública, reejan que existen niveles de desigualdad severos, por lo que los ciudadanos
en su mayoría no perciben avances en sus gobiernos, lo que se traduce en desconanza. Esto debido quizás a los constantes
escándalos de corrupción que en estos países se han presentado en los últimos años, lo que ha fomentado la desconexión
entre el ciudadano común y sus gobiernos. Según el informe de la OCDE, el 75% de los latinoamericanos percibe que sus
países se encuentran gobernados por grupos poderosos que actúan en benecio propio, dejando a un lado las necesidades
de las mayorías. Atendiendo a esta realidad, el organismo ha planteado dentro de sus recomendaciones de mejora para
promover un adecuado funcionamiento del gobierno público, implementar un marco de control y gestión de riesgos que
sea propicio para salvaguardar las instituciones del sector público de los riesgos a los que están expuestas y de esta manera
enfrentar las particularidades de la región en materia de gestión por parte de la administración pública con integridad.
En el caso de Ecuador, los Gobiernos Autónomos Descentralizados (GAD) Municipales, son los responsables de la
utilización de los recursos scales que son generados por la aplicación de impuestos locales y regulados por el Código
Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD), así como los que provienen de
preasignaciones, anticipos de ejercicios anteriores y otros fondos, los que deben ser administrados de forma ecaz y
tratando de fomentar en todo momento el progreso de los cantones (Ayala Pasquel et al., 2017). Sin embargo, aunque este
es el deber ser, no siempre ocurre de esta manera, ya que existen inconvenientes cuando los responsables de llevar las
administraciones asumen sus cargos, encontrándose problemas administrativos, mal manejo de presupuestos, ausencia de
control interno, y otros, aunado a la ausencia de conocimientos básicos en políticas públicas, lo que les impide comprender
que la misma debe beneciar a todos sin exclusión alguna y que deben construir y ejecutar los presupuestos a pesar de los
problemas que hayan quedado de las administraciones anteriores (Arias Espín, 2021).
Particularmente en el cantón Paján, se observa una estructura organizacional donde se aprecia que la Dirección Financiera
se encuentra conformada por las dependencias de Contabilidad, Tesorería y Presupuesto, jefaturas desde las cuales
se concentra gran parte de la gestión que se realiza en el GAD. En este cantón, se ha observado mediante la revisión
preliminar de estados nancieros y las cédulas presupuestarias, que no se cuenta con un sistema contable integrado,
lo que diculta contar con la información actualizada de manera diaria. En lo que respecta a presupuesto, este ha sido
reformado seis veces durante el ejercicio scal. Igualmente se presenta una escasa capacitación del personal, lo que se
traduce en ineciencia en la conducción de los procesos nancieros, además de la inexistencia de control interno dentro
de la administración del GAD, lo que impide la seguridad razonable en la ejecución de las tareas, generando problemas en
el control de la gestión y reincidiendo en las mismas deciencias debido a un débil control interno.
Control interno en la gestión financiera de los gobiernos autónomos descentralizados municipales
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Sobre la base de las variables estudiadas, es interesante destacar que hasta el momento son muchos los estudios que se han
realizado en relación de esta temática, lo que denota la importancia que tiene la misma para la ciudadanía. Al respecto,
cabe acotar los aportes que en esta materia han brindado los resultados encontrados por Vásquez-Flores et al., (2023),
quienes reeren la importancia que tiene el control interno en la transparencia del manejo de las cuentas de los GAD
Municipales. Tuvo como objetivo analizar la trascendencia de la implementación de las unidades de control interno en los
GAD municipales de la provincia de El Oro, por cuanto respaldan la claridad de la gestión al momento de la rendición de
cuentas. Entre los hallazgos encontrados por estos autores se destaca la inexistencia de auditores interno y de las Unidades
de Control Interno en los GAD. Concluyen que es necesario implementar estas unidades para garantizar el cumplimiento
de las metas institucionales y reducir las pérdidas monetarias, mediante el tratamiento oportuno a los riesgos que puedan
presentarse.
También se destacan los resultados encontrados por Chamorro Arteaga (2022), quien realizó un estudio en el cantón San
Pedro de Huaca, que le permitió detectar los problemas existentes en función de los controles internos y el manejo de las
operaciones nancieras. El estudio es importante porque plantea propuestas sustentadas en los cinco componentes del
control interno para lograr una mejor gestión. Se concluye que existe en el departamento nanciero un nivel de riesgo del
38.63% reejado por la ausencia de un modelo de gestión nanciera y la carencia de controles internos en las actividades
que se ejecutan.
Por último, los aportes de Mendoza-Macay y Escobar-García (2023) quienes estudiaron la importancia de la aplicación
del control interno en las entidades públicas, lo que es importante pues contribuye al cumplimiento de criterios jurídicos,
técnicos, administrativos y nancieros, que conllevan a fomentar la práctica de la ética y transparencia en el manejo de
información. El objetivo consistió en identicar las normas de control interno que se incumplieron en el manejo de los
recursos públicos del Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) Parroquial de Dayuma en el periodo 2018- 2021. Los
resultados reejan que se incumplieron 28 normas de control interno en el manejo de los recursos públicos del GAD
Parroquial de Dayuma en el periodo 2018-2021, se identicó que cuatro normas se vulneraron en un margen de 6 a
10 veces consecutivamente. Se concluye que las normas de control interno favorecen de manera oportuna la ejecución
pertinente y ecaz de las actividades, programas y proyectos que impliquen el manejo nanciero de los recursos públicos.
Por lo antes expuesto, se presenta este artículo, derivado de un proceso de investigación previa, que se justica y cobra
importancia debido a la relevancia que tiene la aplicación del control interno en la gestión pública, que permita la ejecución
de una gestión administrativa y nanciera que contribuya a solventar los inconvenientes que hasta ahora se han presentado
y que han impedido un desarrollo y crecimiento del GAD de Paján, Razón que lleva a considerar la importancia que tiene
para el GAD promover el control interno, mediante nuevos modelos que ayuden a superar los obstáculos que hasta ahora
ha presentado el sistema para lograr así una correcta gestión al momento de la ejecución del presupuesto municipal. Para
esto se ha formulado la siguiente interrogante: ¿De qué manera el Control Interno incide en la gestión nanciera, de los
Gobiernos Autónomos Descentralizados Municipales?
Desde la perspectiva de diversos autores, la variable Control Interno se puede denir como un proceso que es efectuado
bien por el consejo de administración, la dirección y el personal de una institución, con el objetivo de proporcionar un
grado de seguridad razonable con respecto a logros y consecución de objetivos (Alvarado, 2018). Su importancia radica
en la capacidad que tiene para favorecer la optimización y el crecimiento de la institución, tanto a nivel administrativo
como operativo, generando un grado de conanza sobre las instituciones públicas y su gestión.
En el caso de la variable Gestión nanciera, Cassadejús (2018) la dene como un proceso que incorpora tanto los ingresos
como los egresos que se atribuyen al manejo racional de los recursos económicos en las organizaciones y en consecuencia,
la rentabilidad nanciera que se genera de los mismos. Es decir, la gestión nanciera se reere al conjunto de componentes
que se encuentran conectados e interactúan de manera interdependiente, para de forma adecuada coordinar el logro de
objetivos comunes, mediante una gestión transparente de los fondos públicos.
METODOLOGÍA
Para esto, el estudio se ha planteado como objetivo general analizar el Control Interno en la gestión administrativa y
nanciera, del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Paján, lo que se realiza mediante una revisión
bibliográca enfocada en las variables control interno y gestión nanciera de los GAD municipal, complementada con un
estudio empírico que evidencia la realidad antes descrita.
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En cuanto a la metodología es denida por Cortés e Iglesias (2003) como el proceso ecaz y eciente que se aplica con la
intención de obtener resultados durante un proceso de investigación. Es decir, son los métodos que el investigador aplica
para alcanzar un n. En atención a esto, esta investigación se realizó apegada al paradigma o enfoque mixto, denido
por Cortés e Iglesias como aquel “donde el investigador utiliza técnicas tanto del enfoque cuantitativo como del enfoque
cualitativo de forma separada, con la nalidad de obtener resultados más conables” (p. 37). En el caso que nos ocupa se
utilizó una encuesta en la modalidad de cuestionario para recopilar información de datos numéricos sobre las percepciones
de la muestra más numerosa, representada por el personal que trabaja en la Dirección Administrativa y en Dirección
Financiera especícamente en las dependencias de Contabilidad, Presupuesto, Tesorería y Rentas; y por la Dirección
Administrativa la dependencia de Adquisiciones. También se aplicó una entrevista utilizando un guión de entrevistas, para
recoger las opiniones cualitativas aportadas por el Alcalde y los Directores de las distintas dependencias en estudio. Con
respecto al tipo, de investigación, fue no experimental porque no existió manipulación de variable alguna y las variables
sólo se observaron en su entorno natural, tal como ocurrieron los hechos. Fue de corte trasversal, ya que la recolección de
los datos se dio en un solo momento y en un tiempo único (Hernández et al., 2014).
En cuanto a la población, Gallardo (2017) la dene como el conjunto de elementos que puede ser analizado, dentro de una
situación problema. En el caso que nos ocupa, la población estuvo compuesta por todos los ciudadanos que trabajan en el
GAD de Paján, la muestra fue no probabilística, por conveniencia o de tipo intencional, donde la selección según Bernal
(2010) “no depende de la probabilidad sino de la intención que tiene la investigación” (p. 237). En este caso en particular,
se tomó como muestra un total de 20 empleados cuyos cargos se encuentran ubicados en las Direcciones nanciera y
administrativa que es donde se concentra gran parte de la gestión nanciera que se realiza en el GAD y el Alcalde del
cantón Paján, quedando la muestra distribuida de la siguiente manera 17 funcionarios en cargos públicos y 3 funcionarios
en cargos directivos.
Las técnicas utilizadas para la recolección de datos fueron la encuesta, denida por Bernal (2010) como “una técnica
que se fundamenta en un cuestionario o conjunto de preguntas que se preparan con el propósito de obtener información
de las personas”. En este estudio se aplicó a la muestra de mayor número para facilitar la recolección de los datos
numéricos referidos al estudio, representada por los 17 funcionarios que laboran en la Dirección de Finanzas y la Dirección
Administrativa. Y la entrevista cualitativa, la cual se aplicó de manera individual, a una muestra no probabilística de tipo
intencional, representada por el Alcalde y los Directores de las Direcciones de Finanzas y Administrativa, para un total de
3 sujetos entrevistados.
Los instrumentos utilizados para este estudio fueron un cuestionario compuesto por 20 ítems donde 10 corresponden a
la variable Control Interno y 10 recopilan información sobre la variable Gestión Financiera del GAD, estos se realizaron
sobre la base de los estudios de Poaquiza (2016) en el caso del Control Interno. Y sobre los aportes de Chamorro (2022)
para la variable Gestión Financiera del GAD, todos ellos previamente validados y sometidos a procesos de conabilidad.
En el caso del cuestionario, se caracterizó por presentar una valoración apoyada en una escala de frecuencia con tres
criterios de respuesta a saber: Siempre (S), Algunas Veces (AV) y Nunca (N). Los datos fueron tabulados y se calcularon
frecuencias y porcentajes utilizando para esto el programa Excel.
En lo que respecta a la entrevista, se trató de un tipo de entrevista semi-estructurada que constaba de unos tópicos
orientadores de la conversación organizados alrededor de dos grandes temas: a) El Control interno y cómo se aplica en el
cantón y b) La gestión nanciera del GAD y los aspectos más resaltantes sobre la misma, reejados en una guía temática
construida por las investigadores sobre la base de los autores previamente descritos.
Para el análisis de los datos cuantitativos se procedió calcular frecuencias y porcentajes aplicando procedimientos de
estadística descriptiva, que fueron presentados en tablas y grácos. Para el análisis cualitativo se aplicó el análisis de
contenido simple, mediante procesos eminentemente cualitativo como la estructuración, categorización y triangulación,
lo que permitió obtener una reducción o simplicación de los datos mediante la recuperación de palabras, frases o
segmentos de datos textuales que compartían aspectos en común. Luego de los cuales se procuró expandir y transformar
la información generando nuevos aportes al respecto.
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Con respecto a los procedimientos aplicados para llevar a cabo el estudio, en primer lugar se recopiló toda la información
bibliográca sobre las variables a ser estudiadas, se diseñó la metodología y los instrumentos de recolección de información,
los cuales fueron validados mediante el juicio de expertos. Seguidamente se procedió a recopilar los datos mediante la
aplicación de los cuestionarios y las entrevistas de manera presencial. Una vez obtenidos los datos se procedió a tabular y
analizar manualmente los mismos, se analizaron las entrevistas y fueron analizadas siguiendo los pasos de la metodología
cualitativa propuestos por Martínez (2004), luego de esto se obtuvieron las conclusiones al respecto, generando los aportes
obtenidos del estudio.
RESULTADOS
En la siguiente sección se muestran los resultados correspondientes al estudio mixto realizado con los que se pretende
dar respuesta a los objetivos de la investigación, esbozados en el problema de estudio. Es así que, para dar respuesta a
los mismos se presentan los resultados del estudio presentando el primer lugar el análisis de los cuestionarios aplicados
a la muestra, los que fueron trabajos mediante procedimientos de estadística descriptiva aplicada a la muestra de mayor
volumen y para el análisis de las entrevistas se presentan los hallazgos que emergieron luego de aplicar la reducción o
simplicación de datos aplicando técnicas de análisis del discurso, como se observa a continuación.
Análisis descriptivo
Los resultados correspondientes a los datos numéricos de la variable Control interno, reportaron con respecto a la
Dimensión Control previo lo siguiente:
Tabla 1.
Dimensión Control previo
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Figura 1.
Gráca de los resultados de la Dimensión Control previo
De acuerdo con lo presentado en la tabla 1 y gura 1, donde se muestran los resultados cuantitativos de la Dimensión
Control previo de la variable Control Interno, se aprecia que los valores más elevados se concentran en las respuestas
nunca, lo que da a las mismas una interpretación negativa. Es así como la opinión de los encuestados reere que en la
Dirección nanciera algunas veces (52.94%) se evalúa la ejecución del presupuesto. También se observa que para la
mayoría las Direcciones analizadas nunca (64.71%) cuentan con un manual de normas y procedimientos. Así mismo, la
mayoría respondió que el GAD municipal nunca (70.59%) cuenta con Manuales de políticas, planes y otros que coadyuve
a la realización de la gestión institucional. Concatenados con estas ideas, contestaron que siempre (70.59%) se observan
deciencias en el proceso de ejecución presupuestaria. Esto es debido según la mayoría a que nunca (64.71%) se realizan
evaluaciones periódicas para determinar el cumplimiento de las metas y objetivos que se han programado.
Tabla 2.
Dimensión Control posterior
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Figura 2.
Gráca de los resultados de la Dimensión Control posterior
La tabla 2 y gura 2 muestra los resultados correspondientes a la dimensión Control posterior donde se observa que para
la muestra consultada en el GAD siempre (70.59%) se aplica las normas de control interno en la ejecución presupuestal
para una adecuada administración de los recursos. Sin embargo, algunas veces (70.59%) se respeta las asignaciones
de los recursos en el presupuesto. Los encuestados también opinaron que siempre (82.35%) es necesario un adecuado
control interno para el departamento nanciero. Por otra parte, existe un alto porcentaje de encuestados que indica que
los resultados y la información presentada por la gestión administrativa nunca (52.94%) es un cien por ciento eciente.
Así mismo reeren que en el GAD municipal, nunca (76.47%) existen órganos que realicen el seguimiento, supervisión y
control del proceso de ejecución presupuestaria. Seguidamente se presentan los resultados cuantitativos correspondientes
a la variable Gestión Administrativa y Financiera del GAD Paján.
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Tabla 3.
Dimensión Gestión Administrativa
Figura 3.
Gráca de los resultados de la Dimensión Gestión Administrativa
En la tabla 3 y gura 3, se reejan los valores cuantitativos correspondientes a la dimensión Gestión Administrativa,
donde se aprecia que los encuestados opinan que nunca (70.59%) se realizan capacitaciones para todos los funcionarios
colaboradores. Además opina la muestra en su mayoría que los recursos públicos algunas veces (70.59%) se manejan de
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manera eciente. De igual forma opinan que el presupuesto del GAD municipal algunas veces (70.59) permite cubrir
las obras y gastos planicados. Por otra parte indicaron que el personal siempre (58.82%) conoce las políticas de la
municipalidad y que creen que la gestión de la administración municipal siempre (70.59%) responde a las necesidades de
los usuarios del GAD.
Tabla 4.
Dimensión Gestión Financiera
Figura 4.
Gráca de los resultados de la Dimensión Gestión Financiera
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En la tabla 4 y gura 4, se presentan los valores cuantitativos alcanzados por la dimensión Gestión Financiera, donde se
dio a conocer por parte de los encuestados que en los últimos 5 años, siempre (70.59%) conocen los gastos principales a
los que destina mayor rubro la municipalidad. Así mismo, la mayoría de los encuestados opinó que el sistema nanciero
del GAD algunas veces (94.12%) es eciente y ecaz. Por otra parte, la muestra contestó que en el GAD algunas veces
(52.94%) existen mecanismos que garantizan la veracidad de la información nanciera. También opinaron que en los
últimos tres años, el GAD siempre (70.59%) ha enfrentado problemas de liquidez y que en el GAD municipal nunca
(70.59%) existe un modelo de gestión nanciero que pueda ser utilizado.
Resultados del análisis de la entrevista
Los resultados correspondientes a las entrevistas se realizaron apegados a los procedimientos básicos postulados por
Martínez (2004), para esto se realizó la transcripción de las entrevistas obtenidas de los Sujetos Informantes, conformados
a su vez por los Directivos de las Direcciones de Finanzas y Administrativa, un total de 3 sujetos entrevistados. Una vez
transcritas se realizó el correspondiente análisis mediante la técnica del subrayado, que permitió identicar categorías y
determinarlas por saturación. Seguidamente se presenta la síntesis obtenida durante estos procesos.
Tabla 5.
Síntesis de las entrevistas aplicadas a los Sujetos Informantes
Sujeto
Informante
Director 1 • Evaluación a la ejecución del presupuesto se realiza una vez al año
• En ocasiones se evalúa el cumplimiento de metas y objetivos
• Desconozco si existen Manuales de normas y procedimientos.
• No se respeta las asignaciones de los recursos presupuestarios.
• Además del Estado el GAD tiene ingreso por los impuestos.
• Existen falencias que no permiten el manejo eciente de los recursos.
• Ha presentado problemas de liquidez por pagos a juicios por despidos.
• El presupuesto permite cubrir gastos y obras planicados.
• No conozco si el GAD de Paján cuenta con un modelo de gestión nanciera.
Director 2 • Existen a nivel nacional lineamientos y directrices para el seguimiento a la planicación y
programación presupuestaria.
• La evaluación del POA debe hacerse trimestral para poder presentar a Planica Ecuador.
• Se cuenta con manuales que se aplican de forma ocasional.
• No creo que se respeten del todo las asignaciones de los recursos presupuestarios.
• El GAD recibe ingresos del Estado y venta de bienes y servicios, rentas, multas, donaciones,
entre otros.
• Hay que ser transparente en el manejo de los recursos y no desviar fondos de un lado para
otro.
• Al igual que el GAD pienso que todas las instituciones han presentado problemas de liquidez
en los últimos años
• Inicialmente sí pero con las reducciones que el Gobierno está haciendo de las asignaciones
presupuestarias, no estoy seguro que alcance para cubrir todo.
• No estoy seguro de que se cuente con un modelo de gestión nanciera.
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Director 3 • Planica Ecuador indica que la evaluación debe hacerse cada 3 meses.
• Es necesario que la dirección nanciera verique e informe sobre lo que se cumple o no.
• No creo que se tengan.
• Las asignaciones de los recursos no se respetan del todo.
• El Estado y otros recursos de autogestión como la venta de activos no nancieros,
transferencia de donaciones de capital e inversión nanciamiento público y cuentas por cobrar.
• El manejo de los recursos no es del todo eciente a pesar de que existen lineamientos para
esto.
• El GAD ha presentado problemas de liquidez porque la transferencia de los recursos se
retrasa y no llega a tiempo.
• El presupuesto del GAD no alcanza del todo para cubrir las obras y gastos porque el gasto
corriente se está recortando casi a la mitad, por reducción presupuestaria.
• No conozco que en el GAD exista un modelo de gestión nanciera.
Luego de obtener la idea central de las entrevistas, se procedió a realizar el análisis documental que permitió identicar
categorías asociadas al Control interno y a la Gestión Administrativa y Financiera del GAD Paján. Para esto se sintetizaron
las ideas centrales que permitieron la emergencia de categorías y signicados que fueron sistematizadas hasta lograr
obtener validación mediante procesos de triangulación. Seguidamente se muestran las categorías emergidas (tabla 6) y las
categorías denitivas que emergieron del estudio (tabla 7), las cuales se describen de manera sucinta.
Tabla 6.
Emergencia de Categorías por saturación
Sujeto Informante Categorías Emergentes
Director 1
Ejecución del presupuesto
No se respeta las asignaciones.
Falencias en manejo de recursos públicos.
Problemas de liquidez.
Director 2
La evaluación debe hacerse trimestral.
Ingresos del Estado y ventas.
Reducciones de asignaciones.
Director 3
No Manuales.
Existen lineamientos, pero no se cumplen.
No existe un modelo de gestión nanciera
Síntesis y emergencia de Categorías Denitivas
Sujetos Informantes Categorías Denitivas
Director 1
Director 2
Director 3
• Control Interno
• Manejo de recursos públicos.
• Gestión Administrativa y Financiera
del GAD.
• Lineamientos y su aplicación
Los hallazgos encontrados en la tabla 6, reejan la emergencia de cuatro categorías nales, las que se describen de la
siguiente manera:
Control Interno: es percibido como una herramienta fundamental requerida en las instituciones públicas para evaluar las
distintas gestiones que se desarrollan.
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Revista ECA Sinergia
DOI: 10.33936/ecasinergia.v15i2.6162Vol. 15, Núm. 2 (71-81): Mayo-Agosto, 2024
Manejo de recursos públicos: denida desde los hallazgos encontrados como una herramienta de carácter nanciero,
económico y social que abarca una adecuada planicación y administración de los ingresos tomando en cuenta el gasto
público para cumplir con los objetivos y metas.
Gestión Administrativa y Financiera: se dene desde la percepción de los entrevistados, como la responsable de planear,
organizar y controlar los recursos nancieros que son asignados a las instituciones gubernamentales para lograr el
aprovechamiento óptimo de los mismos de forma clara y transparente.
Lineamientos y su aplicación: denida como las estructuras o modelos necesarios para predecir y prever acontecimientos en
un tiempo determinado con la nalidad de mejorar el funcionamiento de las instituciones y mejorar la toma de decisiones.
DISCUSIÓN
Luego de los análisis cuantitativos y cualitativos obtenidos de los instrumentos de recolección de datos y el tratamiento
aplicado a los mismos, se procede a la discusión de los mismos tomando como punto de partida los resultados derivados
de la triangulación de la información en cada una de las categorías que fueron analizadas. Es así como, en la primera
categoría Control Interno, los resultados del cuestionario aplicado reejaron que, en los GAD Municipales, como es el
caso del GAD Paján, no se aplica un adecuado control interno a n de que la Dirección nanciera evalúe la ejecución
del presupuesto. Además, no cuentan con un manual de normas y procedimientos que oriente sobre la realización de una
apropiada gestión institucional, que cuente con un control tanto previo como posterior que ayude a subsanar las deciencias
observadas en el proceso de ejecución presupuestaria. Siendo necesaria la realización de evaluaciones periódicas para una
adecuada administración de los recursos y una gestión más eciente, utilizando los mecanismos competentes.
Los hallazgos encontrados en la entrevista corroboran en cierta forma los aportes antes mencionados, pues desde esta
perspectiva el control interno se percibe como una herramienta fundamental requerida en las instituciones públicas para
evaluar las distintas gestiones que se desarrollan, lo que sería altamente benecioso para la municipalidad y para el cantón
Paján en general. Al contrastar ambos aspectos con la literatura revisada, se encuentra coincidencia con respecto a la
concepción de control interno que se ha manejado en el estudio, ya que desde la óptica de autores como López y Pesantez
(2017) y Tapia et al., (2017) el control interno se dene como un proceso realizado por el directorio, la alta gerencia y parte
del resto del personal de una organización, diseñado para brindar una seguridad razonable en el logro de los objetivos, que
ayuda a las instituciones públicas y privadas a administrar sus procesos internos para mejorar y controlar las actividades,
incrementar su eciencia, ecacia y por ende su desempeño en crecimiento y rentabilidad a través del establecimiento de
controles internos sanos y funcionales, lo que indica que a pesar de las falencias que se encontraron en el estudio, existe
una concepción clara acerca de las implicaciones que tiene el control interno y su importancia en la gestión pública.
Con respecto a la segunda categoría Manejo de recursos públicos, los resultados cuantitativos muestran un manejo poco
eciente de los recursos públicos debido a la poca o casi ninguna aplicación de controles, por lo que los encuestados
manifestaron que existe necesidad de un adecuado control interno en el departamento nanciero que garantice el
seguimiento, supervisión y control del manejo de los recursos y la ejecución del presupuesto en el GAD. El estudio
cualitativo, por su parte reveló que son herramientas de carácter nanciero, económico y social que abarca una adecuada
planicación y administración de los ingresos tomando en cuenta el gasto público para cumplir con los objetivos y metas.
Al contrastar estos resultados con la literatura, se resalta que para la CEPAL (2017), los Recursos públicos son todos los
ingresos y rentas de cualquier clase recibidos del Estado, destinados a nanciar gastos públicos. Esto incluye usarlos
de manera efectiva y eciente para aumentar el potencial de crecimiento de la economía y garantizar un mayor grado
de justicia distributiva. Como se aprecia, la literatura encontrada tiene mucha similitud en su denición con los datos
encontrados, lo que lleva a inferir que existe conocimiento de lo que es el manejo del gasto público y las implicaciones
que tiene tanto para los funcionarios como para el GAD en general.
La tercera categoría analizada la Gestión Administrativa y Financiera del GAD, la cual desde la perspectiva cuantitativa
se describe como una gestión con debilidades en cuanto a formación y capacitación del Talento humano, lo que incide de
forma directa en el manejo administrativo y nanciero de la gestión que se realiza, donde se aprecia manejo poco eciente
Control interno en la gestión financiera de los gobiernos autónomos descentralizados municipales
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de los recursos presupuestales que en ocasiones no logran cubrir las necesidades y obras planicadas, lo que impide el
desarrollo exitoso de la misma. Desde la perspectiva cualitativa esta categoría surge como la gestión responsable de
planear, organizar y controlar los recursos nancieros que son asignados a las instituciones gubernamentales para lograr
el aprovechamiento óptimo de los mismos de forma clara y transparente. Al contrastar ambas categorías con lo expresado
por el Fondo de Cooperación y Desarrollo (2017) se encuentran consistencias ya que el mismo la dene como la forma
en que se utilizan los recursos disponibles para lograr metas organizacionales, resolver problemas administrativos o
nancieros, utilizando procesos gerenciales y de control, para cuya solución se requiere de una buena planicación,
estudios preliminares y metas muy claras para que el proceso sea lo más sencillo posible. Es así que, para las instituciones
públicas, en particular los GAD, llevar una adecuada Gestión Administrativa y Financiera es garantía de procesos
transparentes y diáfanos al momento de manejar los recursos que les son asignados.
La última categoría Lineamientos y su aplicación, es analizada desde la perspectiva cuantitativa y descrita como la ausencia
de manuales, normas y procedimientos que contribuyan al buen funcionamiento de la gestión administrativa y nanciera
del GAD, pues si bien es cierto que existen normas regulatorias a nivel nacional y a nivel municipal, estas no se aplican,
por tanto, se desconoce su existencia. Desde la perspectiva cualitativa emerge como las estructuras o modelos necesarios
para predecir y prever acontecimientos en un tiempo determinado con la nalidad de mejorar el funcionamiento de las
instituciones y mejorar la toma de decisiones. Ambas concepciones convergen con la opinión de Zúñiga Parada (2015)
quien describe los Lineamientos y su aplicación como los documentos normativos y guías que intentan describir y explicar
de manera detallada y objetiva cómo se organiza una institución y cómo debe funcionar para lograr eciencia y ecacia.
Estos documentos denen roles, procesos, cargos, procedimientos, políticas y/o instrucciones sobre temas especícos.
Todo lo antes expuesto, indica que toda institución pública o privada, indistintamente de los recursos que maneje, debe
contar con lineamientos precisos que coadyuven en la consolidación de gestiones mucho más ecientes y ecaces para
poder alcanzar las metas y objetivos propuestos y de esta manera mejorar el funcionamiento de las instituciones.
CONCLUSIONES
Las conclusiones que a continuación se presentan se derivan de la investigación realizada acerca del Control Interno en la
gestión nanciera de los Gobiernos Autónomos Descentralizados Municipales, tomando como referente el Cantón Paján,
con ella se responde a los objetivos planteados en el estudio de la siguiente manera:
Emergieron cuatro categorías que al ser trianguladas y contrastadas dieron como resultado la derivación de los siguientes
conceptos: El Control Interno ha logrado denirse como un proceso realizado por la gerencia, la alta dirección y parte
del personal de una entidad pública, necesario para evaluar los diversos esfuerzos que están realizando y para corregir
las deciencias identicadas en los procesos de ejecución presupuestaria, para esto se requiere realizar evaluaciones
periódicas a n de lograr una administración adecuada de los recursos y una gestión más ecaz y transparente.
El concepto de gestión administrativa y nanciera de los GAD surge como una forma de utilizar los recursos disponibles
para lograr los objetivos organizacionales, solucionar problemas administrativos o nancieros, y utilizar los procesos
de gestión y control en las instituciones públicas para lograr un aprovechamiento óptimo de los recursos para su exitoso
desarrollo.
Por último, surge el concepto de Lineamientos y su aplicación como los diversos documentos normativos y manuales
que tratan de describir y explicar de manera detallada y objetiva cómo se organiza una institución pública y cómo debe
funcionar para predecir y anticipar eventos en un momento dado, para mejorar el rendimiento y la toma de decisiones.
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